دليل ضريبة الشركات في الإمارات للشركات الصغيرة [2026]

فرضت الإمارات ضريبة الشركات الاتحادية اعتباراً من 1 يونيو 2023 — وهو تحول تاريخي لدولة ظلت خالية عملياً من الضرائب على الشركات لأكثر من خمسة عقود. وبالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة في دبي، فإن أهم تطور في عام 2026 هو اقتراب انتهاء إعفاء الأعمال الصغيرة في 31 ديسمبر 2026، وهو ما يعني أن الشركات التي تقل إيراداتها عن 3 ملايين درهم ستحتاج إلى البدء في احتساب الضريبة ودفعها اعتباراً من عام 2027 فصاعداً. يغطي هذا الدليل كل ما تحتاج شركة في البر الرئيسي بدبي معرفته عن الامتثال لضريبة الشركات في عام 2026.

أساسيات ضريبة الشركات في الإمارات

الإجابة السريعة: تطبق ضريبة الشركات في الإمارات معدل 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، وذلك على جميع شركات البر الرئيسي ومعظم شركات المناطق الحرة. الشركات التي تقل إيراداتها عن 3 ملايين درهم يمكنها المطالبة بإعفاء الأعمال الصغيرة (بمعاملة دخلها الخاضع للضريبة كصفر) حتى 31 ديسمبر 2026 فقط. يجب على جميع الشركات التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب بغض النظر عن الإيرادات.

هيكل المعدلات

تعني عتبة 0% البالغة 375,000 درهم أن شركة دخلها الخاضع للضريبة 500,000 درهم تدفع 9% فقط على مبلغ 125,000 درهم الذي يتجاوز العتبة — أي ما يعادل 11,250 درهم. وهذا يجعل المعدل الفعلي للشركات الصغيرة أقل بكثير من المعدل المعلن البالغ 9%.

من يجب أن يسجل

يجب على كل شركة تعمل في الإمارات التسجيل لضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، بغض النظر عن:

• مستوى الإيرادات (حتى الشركات ذات الإيرادات الصفرية يجب أن تسجل)
• ما إذا كانت مؤهلة لإعفاء الأعمال الصغيرة
• ما إذا كانت في البر الرئيسي أو في منطقة حرة
• ما إذا كان لديها دخل خاضع للضريبة

يتم التسجيل عبر بوابة إيمارا تاكس (tax.gov.ae) وهو مجاني. تمنح الهيئة الاتحادية للضرائب رقم تسجيل ضريبي (TRN) عند الموافقة. يترتب على التأخر في التسجيل غرامة لمرة واحدة قدرها 10,000 درهم (بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024، النافذ منذ 1 مارس 2024).

إعفاء الأعمال الصغيرة — ينتهي ديسمبر 2026

الإجابة السريعة: يسمح إعفاء الأعمال الصغيرة للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم بمعاملة دخلها الخاضع للضريبة كصفر — أي عدم دفع أي ضريبة شركات فعلياً. ولا يتوفر هذا الإعفاء إلا للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026. وبعد ذلك التاريخ، يجب على جميع الشركات أياً كان حجمها احتساب ودفع ضريبة الشركات بشكل طبيعي.

شروط الأهلية

للمطالبة بإعفاء الأعمال الصغيرة عن فترة ضريبية تنتهي في 2026:

• ألا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم عن الفترة الضريبية
• ألا تكون الإيرادات قد تجاوزت 3 ملايين درهم في أي فترة ضريبية سابقة منذ يونيو 2023
• أن تكون الشركة "شخصاً مقيماً" (كياناً مسجلاً في الإمارات)
• ألا تكون الشركة جزءاً من مجموعة منشآت متعددة الجنسيات
• ألا تكون الشركة "شخص منطقة حرة مؤهل" يستفيد بالفعل من معدل 0%

المقصود بـ"الإيرادات"

المقصود بالإيرادات في عتبة 3 ملايين درهم هو إجمالي الإيرادات — كامل الدخل قبل الخصومات. ويشمل ذلك إيرادات المبيعات ورسوم الخدمات ودخل الإيجار وأي دخل تشغيلي آخر. ولا يشمل الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في الأصول أو البنود الاستثنائية.

انتقال 2027

عند انتهاء إعفاء الأعمال الصغيرة في 31 ديسمبر 2026، يجب على جميع الشركات:

1. الاحتفاظ بسجلات محاسبية سليمة (إن لم تكن تفعل ذلك بالفعل)
2. احتساب الدخل الخاضع للضريبة وفقاً للمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022
3. تقديم الإقرارات الضريبية خلال 9 أشهر من نهاية سنتها المالية
4. دفع أي ضريبة مستحقة خلال نافذة الأشهر التسعة نفسها

ينبغي على الشركات التي كانت تطالب بإعفاء الأعمال الصغيرة أن تبدأ الاستعداد الآن — بالاستعانة بمحاسب، وإنشاء نظام محاسبي سليم، وفهم المصروفات القابلة للخصم لتقليل التزامها الضريبي ابتداءً من 2027.

مواعيد التقديم والمتطلبات

الإجابة السريعة: يجب تقديم إقرارات ضريبة الشركات خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية. بالنسبة للشركات التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر، يكون الموعد النهائي للتقديم هو 30 سبتمبر من العام التالي. يترتب على التأخر في التقديم غرامات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 — 500 درهم شهرياً لأول 12 شهراً، ثم 1,000 درهم شهرياً.

المواعيد النهائية الرئيسية لعام 2026

ما الذي يجب تقديمه

يُقدَّم الإقرار الضريبي إلكترونياً عبر بوابة إيمارا تاكس. ويشمل:

• البيانات المالية (مدققة، بالنسبة لشركات البر الرئيسي)
• احتساب الضريبة الذي يوضح التعديلات من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة
• تفاصيل أي إعفاءات تمت المطالبة بها (إعفاء الأعمال الصغيرة، إعفاء المجموعة، إلخ)
• مستندات تسعير التحويل (في حال وجود معاملات مع أطراف ذات علاقة)

عقوبات ضريبة الشركات

الإجابة السريعة: تُحدَّد العقوبات الإدارية لضريبة الشركات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 (سارٍ منذ 1 أغسطس 2023)، مع غرامة التأخر في التسجيل البالغة 10,000 درهم المضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024 (نافذ منذ 1 مارس 2024). يُحتسب التأخر في الدفع بنسبة 14% سنوياً شهرياً على الضريبة غير المسددة؛ والتأخر في التقديم 500 درهم شهرياً لأول 12 شهراً، ثم 1,000 درهم شهرياً. أما قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 (النافذ في 14 أبريل 2026) فيخفّض عدداً من عقوبات ضريبة القيمة المضافة والانتقائية والإجراءات الضريبية، لكنه لا يغيّر عقوبات ضريبة الشركات.

راجع مكونات الرسوم الحكومية في جدول الرسوم الحكومية في دبي المباشر — 39 رسماً مع مراجع رسمية، ويمكن تنزيله بصيغة JSON/CSV (بترخيص CC BY 4.0).

اطّلع على المعدّلات والحدود والغرامات دفعة واحدة في مرجع ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة في الإمارات — 0%/9%، وإعفاء الأعمال الصغيرة، وحدود ضريبة القيمة المضافة، وغرامات قرار 75/2023، بمصادر رسمية من الهيئة الاتحادية للضرائب، ويمكن تنزيله بصيغة JSON/CSV (بترخيص CC BY 4.0).

العقوبات السارية

تُحدَّد عقوبات ضريبة الشركات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، مع غرامة التأخر في التسجيل بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024. كما تقدم الهيئة الاتحادية للضرائب إعفاءً: قدّم إقرارك الضريبي الأول خلال 7 أشهر من نهاية فترتك الضريبية الأولى، ويُعفى أو يُرد مبلغ غرامة التأخر في التسجيل البالغة 10,000 درهم.

إنفاذ الهيئة الاتحادية للضرائب

نفّذت الهيئة الاتحادية للضرائب 93,000 زيارة تفتيشية في عام 2024 — بزيادة 135% عن العام السابق، وفق ما أعلنته الهيئة ونقلته وكالة أنباء الإمارات (وام). وتقارن عمليات التفتيش إقرارات ضريبة القيمة المضافة بإقرارات ضريبة الشركات لكشف التناقضات. والشركات التي أبلغت عن معدل دوران مرتفع خاضع لضريبة القيمة المضافة مقابل دخل منخفض في ضريبة الشركات تُعد أهدافاً رئيسية. كما بدأت الهيئة الاتحادية للضرائب في طلب مستندات تسعير التحويل من الشركات ذات المعاملات مع أطراف ذات علاقة.

المصروفات القابلة للخصم

الإجابة السريعة: معظم مصروفات الأعمال الاعتيادية قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات، بما في ذلك الرواتب والإيجار والرسوم المهنية وتكاليف التسويق والاستهلاك. أما البنود غير القابلة للخصم فتشمل الغرامات والعقوبات والتبرعات للجهات غير المؤهلة ومصروفات الترفيه التي تتجاوز 50% من الإجمالي.

المصروفات القابلة للخصم الشائعة

قواعد تسعير التحويل

يجب على الشركات التي لديها معاملات بين أطراف ذات علاقة (شائعة في هياكل المجموعات) التأكد من أن هذه المعاملات مُسعّرة وفق مبدأ الاستقلالية — أي بالسعر الذي كان سيُتفق عليه بين أطراف مستقلة. وتشترط الهيئة الاتحادية للضرائب مستندات تسعير التحويل للشركات التي:

• تتجاوز إيراداتها 200 مليون درهم، أو
• تتجاوز معاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة 40 مليون درهم

وحتى الشركات الأصغر ينبغي أن توثّق معاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة لدعم إقراراتها الضريبية في حال التدقيق المحتمل.

ضريبة الشركات في المناطق الحرة

الإجابة السريعة: يمكن لشركات المناطق الحرة الحفاظ على معدل ضريبة شركات 0% على الدخل المؤهل — أي الدخل الناتج عن معاملات مع شركات مناطق حرة أخرى أو من مصادر دولية. أما الدخل من مصادر البر الرئيسي الإماراتي فيخضع لمعدل 9%. ويجب على الشركات استيفاء متطلبات الجوهر الاقتصادي واختيار وضع "شخص المنطقة الحرة المؤهل".

شروط التأهيل

للحفاظ على معدل 0%، يجب على شركة المنطقة الحرة:

1. الحفاظ على جوهر اقتصادي كافٍ (موظفون، أصول، نفقات) داخل المنطقة الحرة
2. تحقيق دخل مؤهل (معاملات بين المناطق الحرة أو معاملات دولية)
3. عدم اختيار الخضوع لمعدل 9% القياسي
4. الامتثال لمتطلبات تسعير التحويل
5. الاحتفاظ ببيانات مالية مدققة
6. عدم تحقيق دخل من أنشطة مستبعدة (بعض الأنشطة المالية الخاضعة للتنظيم)

ما لا يتأهل

يخضع الدخل من عملاء البر الرئيسي الإماراتي لمعدل 9% حتى لو كانت الشركة مسجلة في منطقة حرة. وهذا هو الجانب الأكثر سوء فهم في ضريبة المناطق الحرة — فمعدل 0% ليس تلقائياً ولا ينطبق على كل دخل شركة المنطقة الحرة.

الاستعداد للفوترة الإلكترونية

الإجابة السريعة: تعمل الإمارات على تطبيق الفوترة الإلكترونية الإلزامية اعتباراً من 2027، على أن يكون عام 2026 مرحلة الاستعداد والانتقال. وينبغي على الشركات البدء في تقييم أنظمة الفوترة لديها والتأكد من توافقها مع إطار عمل الفوترة الإلكترونية للهيئة الاتحادية للضرائب.

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب أن الفوترة الإلكترونية ستصبح إلزامية، ومن المتوقع أن يتبع النظام نموذجاً مشابهاً لمنصة "فاتورة" (FATOORAH) في المملكة العربية السعودية. وخلال عام 2026، ينبغي على الشركات:

• تقييم أنظمة الفوترة الحالية لديها
• تحديد الفجوات في جاهزيتها للفوترة الإلكترونية
• بدء مناقشات مع مزودي برامج المحاسبة حول الامتثال
• متابعة إعلانات الهيئة الاتحادية للضرائب بشأن المواصفات الفنية والتحديثات الزمنية

كيف تساعد ZETUP في الامتثال الضريبي للشركات

ZETUP ليست شركة محاسبة ولا تُعد الاحتسابات الضريبية ولا تُقدّم الإقرارات الضريبية. ما نقوم به هو التعامل مع طبقة التنسيق الحكومي:

• التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب: نسجّل شركتك على بوابة إيمارا تاكس ونحصل على رقم التسجيل الضريبي (TRN) الخاص بك كجزء من عملية تأسيس الشركة
• تنسيق التقديم: نتواصل بين مكتب المحاسبة الخاص بك والهيئة الاتحادية للضرائب لضمان تقديم الإقرارات في الوقت المحدد
• إدارة البوابة: ندير عمليات التقديم على بوابة إيمارا تاكس ومعالجة المدفوعات والمراسلات
• منع العقوبات: نتابع المواعيد النهائية للتقديم ونرسل التذكيرات ونضمن عدم إغفال أي شيء
• تحديثات تنظيمية: ننبهك إلى أي تغييرات في اللوائح الضريبية وقواعد العقوبات ومتطلبات الامتثال

هذه الخدمة متاحة كإضافة مستقلة، بعرض سعر فردي مفصّل وخطي، أو ضمن اشتراك PRO عند أعداد الموظفين الأكبر.

خدمات ضريبة الشركات | اتصل بنا

الأسئلة الشائعة

س: هل تحتاج شركتي الصغيرة للتسجيل في ضريبة الشركات؟ ج: نعم. يجب على كل الشركات المسجلة في الإمارات التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب بغض النظر عن الإيرادات أو استحقاق إعفاء الأعمال الصغيرة. والتسجيل مجاني عبر بوابة إيمارا تاكس.

س: ما موعد انتهاء إعفاء الأعمال الصغيرة؟ ج: يتوفر إعفاء الأعمال الصغيرة للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وبعد ذلك يجب على كل الشركات احتساب ودفع ضريبة الشركات بشكل طبيعي بغض النظر عن الإيرادات.

س: ما الفرق بين ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة؟ ج: ضريبة القيمة المضافة (5%) ضريبة استهلاك تُفرض على السلع والخدمات عند البيع. أما ضريبة الشركات (9%) فتُفرض على صافي ربح الشركة (الدخل الخاضع). وهما التزامان منفصلان — قد تدين الشركة بكليهما.

س: هل يمكنني خصم رسوم خدمات PRO من الدخل الخاضع؟ ج: نعم. رسوم الخدمات المهنية، بما فيها توكيلات PRO، مصروفات عمل قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات.

س: ماذا يحدث إن فاتني موعد التقديم؟ ج: بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، تكلف غرامة التأخر في تقديم الإقرار 500 درهم شهرياً لأول 12 شهراً ثم 1,000 درهم شهرياً بعد ذلك. ويحمل التأخر في الدفع غرامة 14% سنوياً تُحتسب شهرياً على الضريبة غير المسددة. وتتراكم هذه الغرامات — لذا فإن التقديم في الوقت المحدد أرخص بكثير.

س: هل أحتاج مدققاً لضريبة الشركات؟ ج: تُلزم شركات البر الرئيسي بالاحتفاظ ببيانات مالية مدققة لأغراض تجديد الرخصة التجارية، وتشكّل هذه البيانات المدققة أساس إقرار ضريبة الشركات. أما متطلبات التدقيق في المناطق الحرة فتختلف حسب المنطقة.

س: هل تُفرض الضريبة على إيراداتي أم على ربحي؟ ج: على الربح (الدخل الخاضع) لا الإيرادات. والدخل الخاضع هو إيراداتك ناقص الخصومات المسموحة (المصروفات، الإهلاك، إلخ). فشركة بإيرادات 5 ملايين درهم ومصروفات 4.8 مليون درهم يكون دخلها الخاضع 200,000 درهم فقط — أقل من عتبة 375,000 درهم، أي صفر ضريبة.

س: ما السجلات التي يجب أن أحتفظ بها؟ ج: يجب الاحتفاظ بكل السجلات المالية والفواتير وكشوف الحسابات المصرفية والعقود والمستندات الداعمة لمدة 7 سنوات على الأقل. وعدم الاحتفاظ بسجلات كافية يستوجب غرامات 10,000 درهم للمخالفة الأولى و20,000 درهم للمتكررة.

س: هل توجد أي إعفاءات من ضريبة الشركات؟ ج: تُعفى الجهات الحكومية والجهات الخاضعة لسيطرة حكومية والأعمال الاستخراجية (النفط والغاز والتعدين الخاضعة لضريبة على مستوى الإمارة) وجهات النفع العام المؤهلة وصناديق الاستثمار المؤهلة. أما شركات القطاع الخاص القياسية فيسري عليها معدل 9%.

س: هل يجب أن أُعيد هيكلة أعمالي لأغراض ضريبية؟ ج: ربما — فالشركات التي لديها إيرادات من البر الرئيسي وإيرادات دولية معاً قد تستفيد من هيكل مزدوج (بر رئيسي + منطقة حرة). لكن أي إعادة هيكلة يجب أن يكون لها جوهر تجاري حقيقي، وليس بدافع ضريبي فقط. استشر مستشاراً ضريبياً مؤهلاً قبل إجراء أي تغييرات هيكلية.

س: كيف تختلف خدمة ضريبة الشركات لدى ZETUP عن مكتب محاسبة؟ ج: نحن نتولى واجهة التعامل الحكومي — التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وإدارة البوابة، وتقديم الإقرارات، ومتابعة المواعيد النهائية. أما محاسبك فيتولى الاحتساب المالي — إعداد الحسابات، واحتساب الدخل الخاضع للضريبة، وتحديد مبلغ الضريبة. نحن ننسّق بينك وبين محاسبك لضمان وصول كل شيء إلى الهيئة الاتحادية للضرائب بشكل صحيح وفي الوقت المحدد.